Betriebsrente

Die betriebliche Altersvorsorge (auch betriebliche Altersversorgung, bAV) ist eine Möglichkeit für Arbeitnehmer, sich über ihren Arbeitgeber eine Zusatzrente zur gesetzlichen Rente aufzubauen (Betriebsrente). Bei der häufigsten Form, der Direktversicherung über Entgeltumwandlung, schließt der Arbeitgeber eine Lebens- oder Rentenversicherung für seinen Mitarbeiter ab. Ein Teil des Gehalts wird zusammen mit einem Zuschuss des Arbeitgebers steuerbegünstig direkt in diesen Vertrag eingezahlt. Daneben gibt es auch andere Formen der betrieblichen Altersvorsorge.

Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer haben einen Rechtsanspruch auf die Entgeltumwandlung. Der Arbeitgeber muss ihnen also eine Möglichkeit bieten, einen Teil ihres Gehalts in einen Vertrag zur Altersversorgung abzuführen. Das gilt auch für Auszubildende und Teilzeit-Kräfte.

Eine Einschränkung gilt für alle tarifgebundenen Arbeitnehmer. Gilt ein Tarifvertrag, muss dieser die Entgeltumwandlung zulassen. 

Minijobber (geringfügig Beschäftigte) haben ebenfalls einen Anspruch auf Entgeltumwandlung. Voraussetzung ist aber, dass sie eigene Beiträge in die Rentenversicherung zahlen, die Versicherungspflicht also nicht abgewählt haben.

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Entgeltumwandlung über einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder Direktversicherung mit 15 Prozent zu bezuschussen, wenn er dadurch Sozialabgaben spart. Dafür kann er seinen Zuschuss als Betriebsausgaben von der Steuer absetzen. Bei Arbeitnehmer mit einem geringen Einkommen kann er sich einen Teil seines Zuschusses vom Staat zurückholen. (BAV-Förderbetrag).

Sprechen Sie Ihren Arbeitgeber an, welches Angebot er Ihnen machen kann

Es gibt fünf verschiedene Formen der betrieblichen Altersvorsorge, auch Durchführungswege genannt.

• Direktversicherung
• Pensionskasse
• Pensionsfonds
• Unterstützungskasse
• Direktzusage

Das Grundprinzip aller Modelle ist gleich:

• In der Einzahlphase, also während Ihres Arbeitslebens, fördert der Staat die Einzahlungen durch Steuervorteile und teilweise durch Befreiung von Sozialabgaben.
• Im Alter, also in der Auszahlphase, erhalten Sie die Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung. Darauf zahlen Sie Steuern und Sozialabgaben.

Die Betriebsrentenmodelle unterscheiden sich vor allem in den Renditechancen, aber auch bei der Frage nach Zusatzbausteinen und beim Jobwechsel.

Der Arbeitgeber entscheidet über das Modell und auch über den Anbieter. In einigen Betrieben ist die betriebliche Altersvorsorge über den Arbeitsvertrag oder in einer Betriebsvereinbarung geregelt. In vielen Branchen legt der Tarifvertrag die Art der Betriebsrente fest. Oft ist dort auch geregelt, dass vermögenswirksame Leistungen in die betriebliche Altersvorsorge fließen müssen. Für welche Branche was gilt, können Sie in der Datenbank Tarifverträge der Hans-Böckler-Stiftung nachlesen.

Arbeitgeber wickeln die Beiträge der Arbeitnehmer entweder über externe Einrichtungen ab. Oder der Arbeitgeber finanziert die betriebliche Altersvorsorge intern weitgehend selbst.

Bei der Abwicklung über externe Einrichtungen ist seit 2018 auch die reine Beitragszusage möglich. Voraussetzung für die Beitragszusage ist ein Tarifvertrag nach dem sogenannten Sozialpartnermodell. Arbeitgeber müssen dabei nur die Zahlung der Beiträge an einen externen Versorgungsträger garantieren. Sie haften nicht mehr bei Insolvenz und müssen auch keine Mindestrente mehr garantieren.

In der Regel zahlen Beschäftigte Ihre Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung über die Bruttoentgeltumwandlung ein. Dabei führt der Arbeitgeber einen Teil ihres Bruttogehalts in einen Vertrag ab, zum Beispiel in eine Lebensversicherung eines Anbieters seiner Wahl – und zwar vor Steuerabzug.

• Durch die Bruttoentgeltumwandlung reduziert sich Ihr Bruttogehalt. Zwar landet dadurch natürlich weniger auf Ihrem Konto, doch dafür werden Lohnsteuer, Kirchensteuer und Beiträge zur Sozialversicherung nur noch auf das reduzierte Bruttogehalt fällig. Sie zahlen also zunächst weniger Steuern und Sozialabgaben.
• Erst im Alter, wenn Sie die Betriebsrente ausgezahlt bekommen, verlangt der Staat Steuern und Sozialabgaben (Kranken- und Pflegeversicherung).
• Nachteil: Wer weniger in die gesetzliche Renten- und Arbeitslosenversicherung einzahlt, bekommt auch entsprechend niedrigere Leistungen, also eine geringere gesetzliche Rente und gegebenenfalls weniger Eltern- und Arbeitslosengeld.

Damit die Einzahlungen steuer- und sozialabgabenfrei bleiben, dürfen bestimmte Höchstgrenzen nicht überschritten werden. Die Höchstgrenzen werden jährlich neu gesetzlich festgelegt.

Arbeitnehmer können jährlich einzahlen...

• steuerfrei bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze = 7008 Euro im Jahr oder 584 Euro im Monat (Stand 2023)
• sozialversicherungsfrei 4 Prozent = 3504 Euro im Jahr beziehungsweise 292 Euro im Monat (Stand 2023)

Es gibt auch einen Mindestbeitrag für die Entgeltumwandlung:

• 2023 müssen Sie jährlich mindestens 254,63 Euro oder monatlich 21,22 Euro umwandeln.

Auch Arbeitgeber sparen mit der Bruttoentgeltumwandlung etwa 15 Prozent Sozialabgaben. Arbeitgeber müssen deshalb die Verträge der Beschäftigten mit 15 Prozent des umgewandelten Entgelts (bis zur Beitragsbemessungsgrenze) bezuschussen, soweit tariflich nichts anderes vorgesehen ist. Seit 2022 gilt das auch für Altverträge, die vor 2019 geschlossen wurden.

Eine Alternative zur Bruttoentgeltumwandlung ist die Nettoentgeltumwandlung: Dabei werden die Beiträge in die betriebliche Altersvorsorge nicht aus dem Brutto-, sondern nach Abzügen von Steuern und Abgaben aus dem Nettogehalt gezahlt. Sie können dafür in der Steuererklärung geltend gemacht werden.

Im Fall der Nettoentgeltumwandlung können Arbeitnehmer die betriebliche Altersvorsorge mit der Riester-Rente kombinieren und die staatliche Zulage bekommen. Für Riester-Renten, die ab 2018 über den Arbeitgeber abgeschlossen werden, sind in der Auszahlungsphase keine Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge mehr fällig. Kombinierbar mit Riester sind die Direktversicherung, die Pensionskasse oder der Pensionsfonds. 

• Mit der Bruttoentgeltumwandlung reduzieren Sie Ihr zu versteuerndes Bruttogehalt und sparen damit Steuern und Sozialabgaben.
• Geld, das Sie über die Bruttoentgeltumwandlung fürs Alter ansparen, wird in der Regel nicht auf Bürgergeld angerechnet (siehe Altersvorsorge und Arbeitslosigkeit).
• Geld, das Sie aus ihrem Bruttogehalt eingezahlt haben, bleibt auch beim Jobwechsel oder einer Kündigung immer erhalten.

• Weil Sie weniger in die gesetzliche Rentenversicherung einzahlen, bekommen Sie auch weniger gesetzliche Rente. Auch andere Leistungen wie Arbeitslosengeld und Krankengeld reduzieren sich.
• Im Alter werden Steuern und Sozialabgaben (Kranken- und Pflegeversicherung) auf die Betriebsrente fällig. Weil aber die meisten Rentner im Alter ein geringeres Einkommen haben, fallen die Abgaben in der Regel entsprechend geringer aus. Mehr zu Abgaben und Steuern auf Renten.

In der Auszahlungsphase werden auf Betriebsrenten grundsätzlich Steuern fällig – egal, ob das Kapital auf einmal oder als monatliche Rente ausgezahlt wird.

Außerdem müssen gesetzlich krankenversicherte Betriebsrentner die Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung zahlen. Allerdings gilt seit 2020 für pflichtversicherte Rentner ein Freibetrag für Betriebsrenten bei der Krankenversicherung. Nur für den Teil der Betriebsrente, der diesen Freibetrag übersteigt, werden Beiträge zur Krankenversicherung fällig. Der Freibetrag beträgt 169,75 Euro (Stand 2023).

Bei einer Einmalzahlung werden die Abgaben nicht auf einen Schlag fällig, sondern in Monatsraten über zehn Jahre verteilt (120 Monate).

Wer seinen Vertrag im Laufe der Zeit beitragsfrei gestellt hat oder nach einem Jobwechsel die Beiträge privat weiter gezahlt hat, muss später nur für den Anteil der Rente Sozialabgaben zahlen, der während der Zeit im Betrieb angespart wurde. Doch Achtung: Dies gilt nur, wenn der Versicherungsvertrag so verändert wurde, dass der Arbeitnehmer nach Ende des Beschäftigungsverhältnisses zum alleinigen Versicherungsnehmer wurde. Andernfalls müssen auch auf „privat“ angesparten Teil der Betriebs im Alter Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung gezahlt werden. Dies regelt § 229 Abs. 1 Nr. 5 SGB V.

• Die betriebliche Altersvorsorge kann sich lohnen, wenn der Arbeitgeber einen ordentlichen Zuschuss gibt. Ein Arbeitgeberzuschuss in Höhe von 15 Prozent ist bereits seit 2019 – vorbehaltlich einer tariflichen Regelung – für Neuverträge verpflichtend, seit 2022 auch für Altverträge. Verbraucherschützer raten aber zu mindestens 20 oder 30 Prozent.
• Für Gutverdiener, deren Einkommen über der Beitragsbemessungsgrenze liegt, lohnt sie sich auch. Sie zahlen ohnehin nur Sozialabgaben bis zur Beitragsbemessungsgrenze und müssen deshalb später keine Reduzierung der gesetzlichen Rente fürchten, wenn sie einen Teil des Bruttogehalts in die betriebliche Altersvorsorge fließen lassen.
• Privat Krankenversicherte haben einen Vorteil: Sie müssen in der Auszahlungsphase keine Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge zahlen.
• Wenn ein Berufsunfähigkeitsschutz enthalten ist, kann sich die betriebliche Altersvorsorge für Arbeitnehmer lohnen, die auf dem freien Markt wegen gesundheitlicher Probleme keine oder keine bezahlbare Versicherung bekommen.

• Wer einen Hausbau oder Immobilienkauf plant, sollte den Abschluss einer betrieblichen Altersvorsorge überdenken. Denn an das angesparte Geld kommt man bis zum Rentenalter nicht.
• Auch wer häufig den Arbeitsplatz wechseln wird, ist bei einer anderen Altersvorsorge besser aufgehoben. Denn nicht alle Verträge lassen sich ohne weiteres beim Jobwechsel mitnehmen und nicht immer will der neue Chef den alten Vertrag weiterführen.
• Wer eine Familie gründen möchte, wartet mit dem Abschluss der betrieblichen Altersvorsorge noch ab: Das reduzierte Bruttogehalt wirkt sich auch negativ auf die Höhe des Elterngeldes aus, die vom Nettogehalt abhängig ist.

Weitere Infos

Informieren Sie sich über die Vorteile und Nachteile der betrieblichen Altersvorsorge, holen Sie sich zum Angebot vom Arbeitgeber auch Angebote von anderen Versicherern und Riester-Angebote ein und vergleichen Sie die garantierte Rente.