WitwenRente - Rentenanpassungsbetrag

Hallo,
die umfassende Darstellung der Rechtslage können Sie in diesem Forum nicht erwarten da es sich um Fragen des Steuerrechts handelt.
Aber zu den Fragen:
>> Die Witwenrente ist nach meiner Kenntnis keine "neue" Rente, sondern als Folgerente einzustufen.
Deshalb ist auch auf den ursprünglichen Beginn der
Altersrente des verstorbenen Ehegatten abzustellen.

Hoppla,
der wesenliche Teil meines Beitrages ist verschwunden.
Teil 1:
Hallo,
die umfassende Darstellung der Rechtslage können Sie in diesem Forum nicht erwarten da es sich um Fragen des Steuerrechts handelt.
Aber zu den Fragen:
--Die Witwenrente ist nach meiner Kenntnis keine "neue" Rente, sondern als Folgerente einzustufen.
Deshalb ist auch auf den ursprünglichen Beginn der
Altersrente des verstorbenen Ehegatten abzustellen.--

Also nochmal den weiteren Teil:
Der Knackpunkt liegt in diesem Satz.
Es ist zwar eine Folgerente aber dennoch eine neue Rente.
Für den Steuersatz für diese Rente ist auf den Steuersetz der Vorrente, hier also 50 Prozent abzustellen.
Der zu versteuernde Anteil der Rente (in Euro) wird neu festgestellt auf der Basis des Jahres in dem die (neue) Rente für 12 Kalendermonate gezahlt worden ist, hier also aus den Rentenbezügen für das Jahr 2012.
Für die Jahre 2011 und 2012 spiel der Rentenanpassungbetrag keine Rolle. In der Steuerbescheiniung für 2013 wird erstmals der Rentenanpassungsbetrag ausgwiesen.
Fazit:
Es ist alles korrekt

Gigi

Zu Frage 1.
In der aktuellen Anlage R zur Steuererklärung fehlt ein Feld zur Eintragung des Anpassungsbetrages. Das liegt daran, weil u. a. dieser mittlerweile maschinell an die Finanzverwaltung übermittelt wird (§ 22a EStG).

Zu Frage 2.
Zur Ermittlung des zu versteuernden Anteils der Witwenrente ist auf deren Beginn abzustellen. Zur Ermittlung des Besteuerungssatzes ist allerdings bei nahtlosem Bezug einer Vorrente der Bezugszeitraum dieser Vorrente hinzuzurechnen. Somit gilt auch für die Witwenrente hier ein Besteuerungssatz von 50% im ersten Jahr, weil die Vorrente bis 2005 begonnen hat.

Im Jahr des Rentenbeginns beträgt der zu versteuernde Anteil der 50% der Witwenrente, die in 2011 bezogen wurde einschl. der Bezüge des sog. Sterbevierteljahres. Der Rest ist steuerfrei.
Erst im Jahr nach dem Beginn der Witwenrente wird der Freibetrag ermittelt und statisch festgeschrieben. Dazu werden von der Jahresrente nach dem Jahr des Rentenbeginns 50% ermittelt und abgezogen. Dieser Betrag ist zu versteuern. Der sich ergebende Restbetrag ist der für die gesamte Dauer des Witwenrentenbezuges festgeschriebene statische Freibetrag.

Daraus ergibt sich, dass jährliche Rentensteigerungen der vollen Besteuerung unterliegen. Denn ab den Folgejahren wird von der Witwenjahresrente der ermittelte statische Freibetrag abgezogen. Der Rest unterliegt der Rentenbesteuerung.

Gerne beraten wir Sie persönlich.
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Hallo @Experte,
nein, dies ist nicht ganz zutreffend.
Auch die Anlage R (2012) hat noch ein entsprechendes Feld (Zeile 6)
Auch der Anpassungsbetrag wird in der Steuerbescheinigung der DRV besonders ausgewiesen.
In dem hier zitierten Fall gibts noch keinen Anpassungsbetrag.
Für das Rentenbezugsjahr 2013 sieht es dann ganz anders aus, da dann erstmals auch ein Anpassungsbetrag an die Finanzverwaltung zu übermitteln ist.
Gigi

In der Anlage R zur Steuererklärung 2012 ist das Feld 6 mit "Rentenanpassungsbeträge" benannt. Im vorliegenden Fall ist es aber - wie bereits in den Beiträgen erwähnt - ohne Relevanz, da sich noch kein Anpassungsbetrag ergeben kann. Denn:
Einzutragen ist der Betrag, um den die jährliche Rente im Vergleich zum Jahresbetrag der Rente aus dem Jahr der Ermittlung des steuerfrei bleibenden Teils der Rente aufgrund regelmäßiger Anpassungen (z. B. jährliche Rentenerhöhungen) geändert wurde. Im geschilderten Fall würde das tatsächlich bedeuten, dass sich erst ab 2013 ein solcher Betrag ergeben kann.
Bei ununterbrochenem Rentenbezug (z. B. ab 2006) sieht es aber ganz anders aus. Hier wären sämtliche Anpassungsbeträge ab dem Jahr der Ermittlung des steuerfreie bleibenden Teils der Rente zu ermitteln und einzutragen. Da ist es hilfreich, dass diese Werte maschinell an die Finanzverwaltung übermittelt werden.

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Hallo @Experte,
nun, dann wir ja einer Meinung.
Mißverständlich war halt die Äußerung, es gebe dieses Feld nicht mehr.
Gigi