Vielleicht haben Sie auch schon daran gedacht oder haben gerade damit angefangen: Weiterarbeiten und zugleich vorzeitig die Rente kassieren, ohne dass diese mit dem Verdienst verrechnet wird. Seit Anfang des Jahres geht dies leichter, weil Ruheständler schon vom 63. Lebensjahr an unbegrenzt Haupt- oder Nebeneinkünfte beziehen können, ohne dass von ihrer vorgezogenen Altersrente deshalb etwas abgezogen wird. Erste Berechnungen zeigten: Unterm Strich kann dies Erwerbstätigen, die vorzeitig in Rente gehen können, mehrere zehntausend Euro an Rente zusätzlich bringen. 

Hier war aber immer von Bruttobeträgen die Rede. Doch, auch die Rente ist steuerpflichtiges Einkommen, das im Prinzip der Einkommensteuer unterliegt. Kommt nun ein Hinzuverdienst obendrauf, werden für die Berechnung der Steuer der steuerpflichtige Teil der Rente plus das zu versteuernde Gehalt, bei Freiberuflern der zu versteuernde Gewinn aus selbständiger Tätigkeit, zusammengezählt. 

Was aber kommt für weiterarbeitende Frührentnerinnen und Frührentner netto dann noch heraus? Das Institut der deutschen Wirtschaft (IW) hat für Arbeitnehmer nachgerechnet. Das Ergebnis: Die Steuer- und Abgabenlast kann teilweise beträchtlich steigen, je nach Rentenhöhe, Gehalt und Familienstand.  

Die Besteuerung des Renteneinkommens wurde seit dem Jahr 2005 schrittweise von der vorgelagerten auf die nachgelagerte Besteuerung umgestellt. Dabei erhöht sich der steuerpflichtige Anteil der Altersrente mit jedem Jahr späteren Rentenzugangs. Beispiel: Bei einem Renteneintritt im Jahr 2023 beträgt der steuerliche Freibetrag nur noch 17 Prozent der gesetzlichen Jahresrente und wird auch für die Folgejahre nicht mehr erhöht. Das bedeutet auch, dass jede spätere Rentenerhöhung vollständig steuerpflichtig ist. 

Die Folge: Mit dem Renteneinkommen ist der Grundfreibetrag in der Einkommensteuer (2023: für Singles 10.908 Euro, für Verheiratete: 21.816 Euro) oft bereits ausgeschöpft, somit unterliegt der Hinzuverdienst vollständig der Einkommensteuer. 

Außerdem gut zu wissen: Wenn Sie neben der Rente arbeiten und dadurch Ihr Einkommen erhöhen, zieht der Arbeitgeber die Lohnsteuer, die Sie für Ihren Zusatzjob zahlen müssen, gleich ein. Bei der Rente ist das anders. Hier werden zwar in der Regel die Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge von der Rente einbehalten, nicht aber die Steuern. Und da sich durch die zusätzliche Einnahmen Ihr Gesamteinkommen erhöht, fallen häufig auch höhere Steuern an. 

Das bedeutet, dass Sie als Frührentnerin oder Frührentner auf jeden Fall einmal im Jahr eine Steuererklärung abgeben müssen. Hinzu kommt: Bei vorzeitigem Rentenbezug bis zum Erreichen der Regelaltersgrenze müssen Sie, wenn Sie gleichzeitig sozialversicherungspflichtig beschäftigt sind, alle Sozialbeiträge auf die Arbeitseinkünfte weiter leisten – also Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherungsbeiträge. Immerhin erwerben sie damit aber auch zusätzliche Rentenansprüche. 

Was ergeben nun aber die Beispielrechnungen des IW für Singles und Ehepaare? (Der Zusatzbeitrag für die gesetzliche Krankenversicherung beträgt dabei jeweils 1,3 Prozent, Beginn des Rentenbezugs ist immer im Jahr 2023).   

In der Beispielrechnung gehen die Forscher davon aus, dass eine alleinstehende Person, die Frührente bezieht und als Arbeitnehmer tätig ist, kein Wohngeld bekommt. „Der Wegfall von Wohngeld reduziert tendenziell die Attraktivität einer Weiterbeschäftigung über die hier ausgewiesenen Abgabenbelastungen hinaus“, heißt es dazu in der IW-Studie. Weitere Einkommensquellen im Alter wie Betriebsrenten, Kapitaleinkünfte oder Mieteinnahmen werden ebenfalls ausgeschlossen.  

• Bis zum Erreichen der Regelaltersgrenze beläuft sich die Belastung des Arbeitseinkommens mit Sozialabgaben und Steuern bereits bei einem Renteneinkommen von 15.000 Euro im Jahr und einem Hinzuverdienst von 25.000 Euro auf 38,4 Prozent. Ohne Renteneinkommen würde die Abgabenlast auf das Arbeitseinkommen nur bei 26,6 Prozent liegen.
• Würde die Rente sich auf 15.000 Euro pro Jahr belaufen und der Hinzuverdienst als Arbeitnehmer auf brutto 50.000 Euro, steigt die Belastung des Arbeitseinkommens mit Abgaben bereits auf mehr als 40 Prozent. Das gilt auch für ein Renteneinkommen von 20.000 Euro und einem Bruttoarbeitseinkommen von 25.000 Euro. 
• Bei einer Rente von jährlich 25.000 Euro und einem Hinzuverdienst von 100.000 Euro brutto würden hingegen die durchschnittlichen Abgaben auf das Zusatzeinkommen bereits 46 Prozent betragen. Das liegt vor allem daran, dass nun der Solidaritätszuschlag fällig wird. 

Erste Fallkonstellation: Die Frau bezieht noch keine Rente und arbeitet Teilzeit, der Mann bezieht Rente und arbeitet weiter. 

Ein Arbeitseinkommen von 25.000 Euro bei einer Rente von 15.000 Euro und einem Teilzeit-Einkommen der Frau von brutto 20.000 Euro wird mit fast 38 Prozent belastet. Bei höheren Einkommen liegt die Abgabenlast auf den Hinzuverdienst bei bis fast 40 Prozent. Hier steigt die Belastung mit Abgaben langsamer als bei einer alleinstehenden Person. Das Ehepaar profitiert hier vom Ehegattensplitting.

Zweite Fallkonstellation: Nun arbeitet die Frau weiter und bezieht zugleich eine Rente. Der Mann ist bereits im Ruhestand, hat aber kein Zusatzeinkommen.

Bei einem geringen Renteneinkommen der Frau von 10.000 Euro und einer Rente des Manns von 15.000 Euro läge die Abgabenbelastung eines Arbeitseinkommens von brutto 25.000 Euro mit 32,5 Prozent noch relativ niedrig. Liegt das Renteneinkommen des Mannes höher, zum Beispiel bei 25.000 Euro, steigt die Abgabenlast auf das Arbeitseinkommen hingegen wiederum auf fast 38 Prozent.

Hat die Frau einen Rentenanspruch von 10.000 Euro, der Mann von 25.000 Euro, und die Frau verdient im Jahr 50.000 Euro hinzu, steigt die Abgabenlast auf den Zusatzverdienst laut den IW-Berechnungen leicht auf genau 39 Prozent.

Auf den ersten Blick erstaunlich ist nun, was passiert, wenn beide 25.000 Euro Rente beziehen und die Frau trotzdem 50.000 Euro hinzuverdient: Dann sinkt die Abgabenlast auf das Arbeitseinkommen wieder auf 38,2 Prozent. „Der Grund ist, dass bereits vor-
her recht hohe Steuern gezahlt werden, die durch die Abzugsfähigkeit der Sozialbeiträge auf das Arbeitseinkommen gemindert werden“, heißt es dazu in der IW-Studie. 

Steuerfrei hinzuverdienen geht außerdem mit Hilfe eines Ehrenamts, für das es eine kleine Aufwandsentschädigung gibt. So dürfen Ehrenamtler mit ihrem Ehrenamt steuerfrei 70 Euro im Monat dazuverdienen. Bezahlte Übungsleiter oder Leiterinnen haben Anspruch auf die Übungsleiterpauschale. Mit ihr ist ein steuerfreier Hinzuverdienst von höchstens 250 Euro im Monat möglich.